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老板们注意啦,公司如何做税务筹划,少交的税就是纯利润!

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目前,大部分企业会聘请常年法律顾问,为企业的经营运作保驾护航。但是,企业对税务筹划却往往缺乏系统管控,未能把税务问题当做一项独立的系统问题。

许多企业不了解税产生的过程,不知道业务决定合同,合同决定税负的原理,往往是业务发生后才发现税负高,但是,生米已经做成熟饭,缺乏事先统筹。

所谓的税务筹划,是指在法律允许的范围内,或至少在法律不禁止的范围内,通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排,最大限度地减轻税收负担的行为。

第一部分  公司的设立阶段

一、公司形式的选择

1、选择公司还是非公司

个人投资公司需要缴纳两次所得税(企业所得税和个人所得税),税负负担较重,但对外承担有限责任。

个人投资个人独资企业或合伙企业,税负负担较轻,但对外需承担无限连带责任。

筹划建议:如果个人投资大中型项目建议选择公司,便于规范运作与承担有限责任;如果个人投资小型项目建议选择非公司,税负负担较轻。

2、选择自然人股东还是法人股东

自然人股东从投资公司获得的股息需要缴纳20%个人所得税。

企业法人从其投资的公司中获得的股息不需要缴纳任何税费。

筹划建议:如果个人投资者从公司取得的股息仍然用于投资,则可以考虑以成立公司进行投资的方式来减轻税收负担。

3、选择分公司还是子公司

分公司可与总公司合并纳税,分公司的损失可以抵消总公司的所得,从而降低公司整体的应纳税所得额。

子公司独立纳税,并可以享受法律以及子公司所在地政府所规定的各种税收优惠政策。

筹划建议:综合考虑分支机构的盈利能力,在其亏损期间(如设立初期)优先考虑采取分公司形式,盈利期间采取子公司形式,但选择时仍需综合考虑当地税收政策。

4、选择是否分立企业

小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

小型微利企业的条件为,如果是工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

筹划建议:如果企业规模超过上述标准,但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务,可以考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的税收优惠政策。

二、公司融资方案的选择

1、债权性融资的纳税筹划

公司向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数额在纳税时予以扣除。

公司向非金融机构的利息支付,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,在纳税时准予扣除。

筹划建议:公司融资时可优先考虑采取借贷方式融资。此外,股东还可以将部分资金采取借贷的方法投入公司,以减轻税收负担,但要控制在一定比例内,金融企业为5:1,其他企业为2:1.

2、企业职工融资的纳税筹划

向非金融机构的利息支付,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

筹划建议:通过提高工资、薪金的方式间接支付部分利息,使得超过银行贷款利率部分的利息能够得以扣除。

3、融资阶段选择的纳税筹划

筹划建议:企业尽量选择盈利年度进行贷款,通过贷款利息的支出抵消盈利,从而减轻税收负担。

4、企业接受捐赠的纳税筹划

个人接受捐赠的财产不需要缴纳个人所得税,企业接受捐赠的财产要缴纳企业所得税。

筹划建议:捐赠人向想要向企业捐赠的,可以先向股东捐赠,股东再将该捐赠或者捐赠物出资到该企业中,相当于捐赠人直接向企业捐赠,且避免了纳税。

三、公司投资范围的选择

筹划建议:在已有资源基础上尽量选择投资国家扶持的产业、区域与项目。

1、投资国家扶持产业

1)高新技术产业:减按15%的税率征收企业所得税

(2)农业:免收企业所得税

(3)公共基础建设产业:免征、减征企业所得税

2、投资国家扶持区域

目前区域性的税收优惠政策主要包括经济特区和西部地区,但应保证企业设立在上述地区对于企业的盈利能力没有实质影响。

3、投资国家扶持项目

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税,如公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

第二部  公司的经营阶段

一、经营时间的选择

1、恰当的选择享受税收优惠的起始年度

企业所得税的一些定期优惠政策是从企业取得生产经营所得的年度开始计算,如果企业从年度中间甚至年底开始生产经营,该年度将作为企业享受税收优惠政策的第一年。

筹划建议:企业应适当提前或推迟进行生产经营活动的日期,恰当选择享受税收优惠的第一个年度,以最大限度的利用与享受税收优惠。

二、经营策略的选择

1、亏损结转纳税筹划

企业纳税年度发生的亏损,准许向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

筹划建议:如果企业某年年度发生了亏损,企业应当尽量使得临近的纳税年度获得更多的收益,如果企业已经没有需要弥补的亏损或企业刚刚组建,而亏损在最近几年又是不可避免的,那么,应当尽量先安排亏损,然后再安排企业的盈利。

2、集团企业纳税筹划

筹划建议:作为既有适用25%税率也有适用20%税率以及15%税率的集团企业,可以适当的用25%税率的企业的收入转移到适用20%税率或者15%税率的企业中,从而适当的降低企业集团的所得税负担。

3、固定资产折旧纳税筹划

计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

纳税筹划:企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法进行纳税筹划,具体包括,由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产,以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

4、企业捐赠纳税筹划

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内,准予在计算应纳税所得额时扣除。

纳税筹划:每年企业捐赠额控制在利润总额12%以内,超过的部分建议分年捐赠。

5、印花税纳税筹划

同一凭证,因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应当分别计算应纳税额,相加后按照合计税额贴花。如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。

纳税筹划:当纳税人的一份合同涉及若干经济业务时,应当分别记载金额,以减轻税收负担。

6、招聘国家鼓励人员

计算应纳税所得额时应当扣除安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

纳税筹划:如果企业相关岗位适合残疾人员或国家鼓励安置的人员,可以考虑优先录用上述人员,进行节税筹划。

三、企业薪金发放纳税筹划

1、工资与劳务报酬纳税筹划

我国现行工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率,最低一级税率为3%,最高一级税率为45%,而劳务报酬所得所适用的是20%的比例税率。

筹划建议:企业根据具体额度选择最合适的发放种类与方式。

2、工资与奖金纳税筹划

公司工资适用超额累进税率,奖金适用全额累进税率。

纳税筹划:纳税人可以把工资和奖金结合起来发放,以最大限度地降低纳税人所承担的个人所得税。工资奖金结合进行纳税筹划的基本思路是,尽量将每一元所得都适用比较低的税率。

3、工资奖金股票期权联合纳税筹划

纳税筹划:年终奖和股票期权所得都是单独计算个人所得税的,因此,相当于给纳税人提供了第13个月的工资与第14个月的工资,纳税人应当充分利用该税收政策进行纳税筹划。

四、企业增值税纳税筹划

1、纳税人身份纳税筹划

一般纳税人所适用的增值税税率为17%,小规模纳税人所适用的征收率为3%,另外一般纳税人进项税税额可以抵扣,小规模不可以抵扣。

筹划建议:综合考虑以上两点,对纳税身份进行选择,筹划过程中可以分立企业以保持小规模纳税人。

2、兼营销售纳税筹划

若企业兼营不同货物的销售时,未分别核算销售额的,从高适用税率。

筹划建议:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时,分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,避免从高适用税率。

3、折扣销售纳税筹划

纳税人采取折扣的方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按照折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,无论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售的税收优惠仅适用于对货物价格的折扣,而不适用于实物折扣。

筹划建议:销售额和折扣额应当在同一张发票上分别注明,企业尽量不选择实物折扣,而选择价格折扣,在必须采用实物折扣方式时,企业可以在发票上通过适当的调整变为价格折扣。

4、市场定价纳税筹划

筹划建议:关联企业之间能够通过转移价格及利润的方式,进行纳税筹划,从而达到延期纳税的目的,企业可以利用通货膨胀和时间价值因素,相对降低自己的税负。

五、企业消费税纳税筹划方案

1、巧用征收范围

我国目前对消费税的征收范围仅限于14类商品,分别是烟、酒及酒精、化妆品、尊贵首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火,成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板税目。

筹划建议:在投资决策的时候就避开上述消费品,达到减轻消费税税收负担的目的。

2、巧用临界点

企业消费税采用全额累进税率,全额累进税率的特点是,在临界点,税收负担变化比较大,会出现税收负担的增加大于计税依据的增加情况。

筹划建议:企业在运作过程中尽量将数额控制在临界点,避免纳税增加。

六、企业营业纳税筹划

1、营业税目纳税筹划

营业税按照9个税目税率如下:交通运输业3%,建筑业3%,金融保险业5%,邮电通信业3%,文化体育业3%,娱乐业3%-20%,服务业5%,转让无形资产5%,销售不动产5%。

筹划建议:企业的经营行为并不是完全根据这9个税目来划分的,企业的经营行为为往往分属于几个不同的税目,或者某些行为的性质比较模糊,可以经过适当调整而在不同税目之间转化,从而适用较低税率。

2、巧用营业税起征点

营业税起征点的幅度规定如下:1、按期纳税的,为月营业额5000-20000元;2、按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。

纳税筹划:在纳税人的营业额刚刚达到起征点时,通过降价或者少收费用就可以避免缴纳营业税,从而达到纳税筹划的目的。

3、代理销售中的纳税筹划方案

筹划建议:委托方和受托方签订合同,委托方将商品按照一定的价格交付给受托方,由受托方按照一个较高的价格销售商品,两个价格之间的差价作为受托方的收入,委托方不再支付手续费,这种方式不用缴纳营业税。

4、个人房屋赠与营业税筹划

不具有法定关系的当事人之间的赠与房屋需要缴纳营业税。

纳税筹划:纳税人可以采取赠与房屋居住权的方式来避免纳税义务。(赠与终身居住权,并立下公证遗嘱,去世以后将房屋遗赠给对方)

第三部分公司终止阶段

1、股权转让纳税筹划

筹划建议:从长期角度来看,应当提前规划,让目标公司连续亏损三年,这样就可以按照成本价转让股权,纳税额为0。

从短期角度来看,可以信任的会计师事务所编制和审计资产负债表,适当降低所有者权益。但最好缴纳一定数额的个人所得税,如果是平价转让或者明显低价转让都会引起税务机关的反避税调查。

如果企业准备转让股权,而该股权中尚有大量没有分配的利润,可以通过先分配股息再转让股权的方式来降低转让股权的价格,从而降低股权转让所得,减轻所得税负担。

2、企业清算纳税筹划

纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度,清算所得也应当缴纳所得税。

筹划建议:如果企业在清算之前仍有盈利,清算所得为亏损时,可以通过将部分清算期间发生的费用转移到清算之前,以抵销企业的盈利。

第四部分企业跨国经营纳税筹划

1、投资方式纳税筹划

外国公司来中国直接投资,取得的股息所得不扣除任何成本费用,按照10%的税率缴纳企业所得税。

外国公司设立分支机构或者分公司,由该分支结构或者分公司进行直接投资,取得的股息所得在扣除成本、费用、损失、税金后按照25%的税率缴纳企业所得税。

筹划建议:综合考虑上述两点考虑外国公司具体投资方式,选择最优投资方式。

2、投资地点纳税筹划

筹划建议:优先选择避税港进行投资,目前,世界上实行低税率的的避风港有百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、英属维尔金群岛、美属萨摩亚群岛、中国香港等。

3、将利润保留境外,减轻税收负担

纳税人在境外的所得必须汇回本国才需要向本国缴纳企业所得说。

筹划建议:如果留在投资国,则不需要向本国缴纳企业所得税,特别是企业需要继续在海外进行投资时,就更不需要将利润汇回本国,可以将其他企业的利润直接投资于新的企业,这样可以减轻税收负担。

4、外国公司直接投资转化为常设机构直接投资

外国公司来中国直接投资,取得的股息所得不扣除任何成本费用,按照10%的税率缴纳企业所得税,外国公司设立分支机构或者分公司,由该分支结构或者分公司进行直接投资,取得的股息所得在扣除成本、费用、损失、税金后按照25%的税率缴纳企业所得税。

筹划建议:综合考虑税率与扣除费用,选择对企业最有利的投资方式。

第五部分企业涉税危机公关

1、刁难型危机公关技巧

对于刁难型危机,首先要判断出现刁难的原因,如果是由于纳税人自身的原因,如有意或者无意中得罪了某位税务人员,则应当与其进行适当沟通,争取前嫌尽弃,并在此的基础上与该税务人员打好关系。

如果是由于税务机关或者税务人员的原因,则首先仍然应当与其进行适当沟通,争取能够避免对企业的刁难,正常对待企业,如果其得寸进尺,实在无法沟通,则可考虑向主管领导或者上级税务机关反映问题,争取主管领导或者上级税务机关的支持。

因此,与税务机关及其工作人员保持良好的关系仍然是纳税人的第一选择和首要目标,只有在迫不得已的情况下,才能拿起法律武器与税务机关及其工作人员较真。

2、政策模糊型危机公关技巧

在与税务机关出现分歧时应当尽量通过沟通的方式解决分歧,纳税人应当努力搜集能够证明自己的主张的法律法规和其他地方的做法。在必要时,可以邀请相关专家进行论证并由相关专家出具意见书。如果真是疑难案件,则可以由主管税务机关向上级税务机关请示,请求进行个案批复。

有下列情形之一的,不得作出税收个案批复:(1)超越本机关法定权限的;(2)与上位法相抵触的;(3)对其他类似情形的税务行政相对人显示公平的。

3、纳税筹划型危机公关技巧

对于筹划型危机,首先要向税务机关证明其交易安排的合理性,税务机关应当按照实质重于形式的原则审核企业是否存在纳税筹划安排,并综合考虑安排的以下内容:(1)安排的形式和实质;(2)安排订立的时间和执行期间;(3)安排实现的方式;(4)安排各个步骤或组成部分之间的联系;(5)安排涉及各个方财务状况的变化;(6)安排的税收结果。因此,企业可以从以上内容来论证其交易安排并不具有纳税筹划的目的或者不以筹划为主要目的。

4、行政违法型危机公关技巧

如果企业涉嫌违法,则首先应当尽量举证自己并不构成违法行为。如果已经构成违法行为,则应当尽量采取措施减轻违法行为的后果。

当事人有下列情形之一,应当依法从轻或者减轻行政处罚(1)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;(2)受他人胁迫有违法行为的;(3)配合行政机关查处违法行为有立功表现的;(4)其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正,并没有造成危害后果的,不予行政处罚。另外,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不在给予行政处罚,因此,如果企业的违法行为比较隐蔽,且企业已经认识到错误并保证以后不再犯类似错误,可以通过加强保密措施等方式使其违法行为不被税务机关发觉,从而避免行政处罚。

5、刑事犯罪型危机公关技巧

如果企业涉嫌犯罪,首先应当尽量举证证明自己不构成犯罪。如果是因偷税构成犯罪,则应当在税务机关依法下达追缴通知后,尽快补缴应纳税款,缴纳滞纳金,并接收税务机关的行政处罚。此时,根据《刑法》规定,不予追究刑事责任,如果因其他行为构成犯罪,则应当尽量配合公安机关的调查,如有可能自首,应当尽量自首。


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